Sau khi kết thúc hạn kê khai thuế giá trị gia tăng, người nộp thuế phát hiện sai sót cần phải sửa chữa đã tiến hành kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng. Đại lý thuế Đông Dương hướng dẫn người nộp thuế kê khai bổ sung thuế gia trị gia tăng một cách nhanh nhất, chính xác và thuận tiện.
Căn cứ pháp lý : Khoản 5 - điều 10 thông tư 156/2013/TT-BTC
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).
b) Hồ sơ khai bổ sung
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
NGUYÊN TẮC : 1. Chỉ tiêu 43 của kỳ trước trên tờ khai chính thức = chỉ tiêu 22 của tờ khai này trên tờ khai chính thức ( nếu có)
2. Nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung :
Bổ sung lần 1 => Lấy dữ liệu của tờ khai chính thức
Bổ sung lần 2 => Lấy số liệu trên tờ khai bổ sung lần 1
Bổ sung lần 3 => Lấy số liệu trên tờ khai bổ sung lần 2
3. Tăng giảm số thuế GTGT được khấu trừ thì tổng hợp vào chỉ tiêu 37,38 của kỳ tính thuế phát hiện sai sót.
4. Tăng giảm số thuế GTGT được khấu trừ đồng thời tăng giảm số thuế GTGT phải nộp tổng hợp trên 37, 38 của kỳ phát hiện sai sót, tình tiền thuế GTGT còn thiếu và tiền chậm nộp. Tiền thuế GTGT nộp thừa được bù trừ vào kỳ có phát sinh số thuế GTGT phải nộp.
5. Tăng giảm số thuế GTGT phải nộp không phải tổng hợp trên 37 38 của tờ khai chính thức. TH tăng số thuế phải nộp nộp thêm tiền thuế và tiền chậm nộp , Tiền thuế GTGT nộp thừa được bù trừ vào kỳ có phát sinh số thuế GTGT phải nộp.
6. Chỉ tiêu 37 38 là lũy kế của các lần bổ sung không được bù trừ cho nhau mà tổng hợp lũy kế sai sót trên 37 38 của kỳ tính thuế phát hiện sai sót.
7. Hóa đơn GTGT đầu ra sai sót ở kỳ nào thì kê khai bổ sung ở kỳ đó, hóa đơn GTGT đầu vào bỏ sót không kê khai thì kê khai tại kỳ phát hiện sai sót.
Ví dụ 1: Công ty A vào tháng 8/2017 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2017 làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng, thì Công ty A nộp số tiền thuế tăng thêm 100 triệu đồng, đồng thời tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định để nộp vào NSNN.
Hồ sơ Công ty A nộp cho cơ quan thuế:
- Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2017 đã điều chỉnh làm tăng thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng của kỳ tính thuế GTGT tháng 01/2017;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong tờ khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).
=> NHẤN VÀO TỔNG HỢP KHBS
.png){kind=small}
CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ ĐÔNG DƯƠNG
" Nơi gửi trọn niềm tin "
- MST : 0107819578
- Địa chỉ trụ sở chính :Số 11, ngõ 13 Khuất Duy Tiến, P.Thanh Xuân, Q.Thanh Xuân, TP. Hà Nội.
- Địa chỉ văn phòng đại diện : Số nhà 89, ngõ 233 Đường Chiến Thắng, P. Văn Quán, Q. Hà Đông, TP Hà Nội.
- Website: https://dailythuedongduong.vn
- Email : dailythuedongduong@gmail.com - kinhdoanh@thuedongduong.com
- ♦ Đại lý thuế - chuyên cung cấp dịch vụ kế toán - thuế, thủ tục với sở kế hoạch và đâu tư nhanh và uy tín.
