Công ty A được UBND Thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 9849xxxxxx ngày 06/09/2018 trong lĩnh vực phần mềm, bao gồm các hoạt động: biên dịch, lập trình máy vi tính, dịch vụ phân tích hệ thống, dịch vụ khắc phục sự cố máy vi tính và cài đặt phần mềm, dịch vụ thực hiện phần mềm, sản xuất phần mềm, tư vấn máy vi tính và quản trị hệ thống máy vi tính. Vậy thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư của Công ty có thuộc trường hợp được ưu đãi thuế TNDN hay không?
Theo quy định tại Điều 3, Điều 5 Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT ngày 18/11/2014 của Bộ Thông tin và Truyền thông thì hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng đúng quy trình là hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có tư cách pháp nhân theo quy định pháp luật, tham gia thực hiện một hoặc nhiều công đoạn trong quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm nhằm tạo mới hoặc nâng cấp, chỉnh sửa, hoàn thiện sản phẩm phần mềm. Trong đó, quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm bao gồm 07 công đoạn: xác định yêu cầu; phân tích và thiết kế; lập trình, viết mã lệnh; kiểm tra, thử nghiệm phần mềm; hoàn thiện, đóng gói phần mềm; cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, bảo hành phần mềm; phát hành, phân phối sản phẩm phần mềm.
Cũng tại Điều 6 Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT quy định yêu cầu chung đối với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân sản xuất sản phẩm phần mềm như sau:
- Đối với tổ chức, doanh nghiệp: có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đầu tư, hoặc văn bản quy định về chức năng nhiệm vụ do người có thẩm quyền cấp. Đối với cá nhân: có mã số thuế cá nhân; có kê khai thuế trong đó ghi rõ phần thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm;
- Sản phẩm phần mềm do cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp sản xuất thuộc một trong các loại sản phẩm phần mềm được quy định trong Danh mục sản phẩm phần mềm ban hành theo Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08 tháng 4 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông.
Ngoài ra, để hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân được xác định là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và đáp ứng quy trình thì ngoài việc đáp ứng các yêu cầu chung nêu trên thì hoạt động của tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân phải thuộc một hoặc nhiều trường hợp trong số các trường hợp sau:
- Hoạt động thuộc một hoặc nhiều công đoạn trong các công đoạn từ 2 đến 4 của quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm đối với sản phẩm phần mềm do cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp sản xuất thuộc một trong các loại sản phẩm phần mềm được quy định trong Danh mục sản phẩm phần mềm ban hành theo Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 08 tháng 4 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Thông tin và Truyền thông.
- Hoạt động nêu tại công đoạn 1, công đoạn 5 của quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm khi tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân đó có hoạt động thỏa mãn quy định nêu trên đối với cùng một sản phẩm phần mềm.
- Hoạt động thuộc công đoạn 6 của quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm khi tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân đó có các hoạt động thuộc đầy đủ cả 5 công đoạn từ 1 đến 5 của quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm đối với cùng một sản phẩm phần mềm.
Căn cứ Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới; miễn thuế TNDN trong 4 năm kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Theo các quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì:
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.
- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
Theo các quy định nêu trên thì trường hợp Công ty A được UBND Thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 9849xxxxxx ngày 06/09/2018 trong lĩnh vực: biên dịch, lập trình máy vi tính, dịch vụ phân tích hệ thống, dịch vụ khắc phục sự cố máy vi tính và cài đặt phần mềm, dịch vụ thực hiện phần mềm, sản xuất phần mềm, tư vấn máy vi tính và quản trị hệ thống máy vi tính thì:
+ Đối với hoạt động lập trình máy tính (CPC 8424) và sản xuất phần mềm (CPC 842) nếu đáp ứng là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo đúng quy định tại Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT ngày 18/11/2014 của Bộ Thông tin và Truyền thông thì thu nhập phát sinh từ các hoạt động này được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên có doanh thu; miễn thuế TNDN trong 4 năm kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
+ Đối với hoạt động biên dịch, dịch vụ phân tích hệ thống (CPC 8422), dịch vụ khắc phục sự cố máy vi tính và cài đặt phần mềm (CPC 8499), dịch vụ thực hiện phần mềm (CPC 842), tư vấn máy vi tính và quản trị hệ thống máy vi tính (CPC 8410) không phải là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định tại Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT thì thu nhập phát sinh từ các hoạt động này không được ưu đãi thuế TNDN.
-
.png)
CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ ĐÔNG DƯƠNG
" Nơi gửi trọn niềm tin "
- MST : 0107819578
- Địa chỉ trụ sở chính :Số 11, ngõ 13 Khuất Duy Tiến, P.Thanh Xuân, Q.Thanh Xuân, TP. Hà Nội.
- Địa chỉ văn phòng đại diện : Số nhà 89, ngõ 233 Đường Chiến Thắng, P. Văn Quán, Q. Hà Đông, TP Hà Nội.
- Website: https://dailythuedongduong.vn
- Email : dailythuedongduong@gmail.com - kinhdoanh@thuedongduong.com
- ♦ Đại lý thuế - chuyên cung cấp dịch vụ kế toán - thuế, thủ tục với sở kế hoạch và đâu tư nhanh và uy tín
