Công tác kế toán tại doanh nghiệp kinh doanh vận tải hành khách bằng taxi.

CHIA SẺ: CÁC VẤN ĐỀ CẦN KIỂM TRA KHI RÀ SOÁT CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP KINH DOANH VẬN TẢI HÀNH KHÁCH BẰNG TAXI. ĐẠI LÝ THUẾ ĐÔNG DƯƠNG GỬI ĐẾN CÁC BẠN BÀI VIẾT ĐỂ CÁC BẠN THAM KHẢO CÁC VẤN ĐỀ PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH LÀM VIỆC.

                      
1. Xác định hình thức kinh doanh của hãng Taxi
1.1 . Xác định các điều kiện pháp lý ( ĐK kinh doanh vận tải hành khách Taxi ):
- Điều kiện kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi:
+ Có đủ các điều kiện quy định tại Điều 11: Điều kiện chung kinh doanh vận tải bằng xe ô tô : Nghị định số 91/2009/NĐ-CP ngày 21 tháng 10 năm 2009 của Chính phủ về kinh doanh và điều kiện kinh doanh vận tải bằng xe ô tô:
+ Xe có niên hạn sử dụng không quá 12 (mười hai) năm.
+….
+ Điều 19 Nghị định 91/2009/NĐ-CP ngày 21/10/2009 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 12 năm 2009 và thay thế Nghị định số 110/2006/NĐ-CP ngày 28 tháng 9 năm 2006.
Lưu ý: g) Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh vận tải hành khách theo tuyến cố định, xe buýt, xe taxi ngoài các quy định tại các điểm a, b, c, d khoản 1 Điều 19 còn phải có thêm: văn bản quy định chức năng, nhiệm vụ của bộ phận theo dõi an toàn giao thông; hồ sơ đăng ký chất lượng dịch vụ vận tải ( đơn vị đã thực hiện hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO gửi bản sao giấy chứng nhận ); hợp đồng và bản nghiệm thu việc gắn thiết bị giám sát hành trình của xe (trừ xe taxi)
Nghị định 86/2014/NĐ-CP ngày 10/09/2014 thay đổi có hiệu lực từ 01 tháng 12 năm 2014 và thay thế nghị định số 91/2009/NĐ-CP ngày 21 tháng 10 năm 2009.
+ Có đủ các điều kiện quy định tại điều 13 và điều 17 đối với taxi tại nghị định 86/2014/NĐ-CP ngày 10/09/2014: Xe taxi có niên hạn sử dụng không quá 08 năm tại đô thị loại đặc biệt; không quá 12 năm tại các địa phương khác; …
- Hồ sơ đề nghị cấp giấy phép:
- Có giấy phép KDVT bằng xe ô tô theo điểm 2, điều 4, chương II theo Mẫu quy định tại Phụ lục 2 của TT63/2014/TT-BGTVT ngày 7/11/2014 và điểm c, điều 4, TT14/2010/TT-BGTVT ngày 24/06/2010.
1.2 Qui định về thiết bị giám sát hành trình của xe:
+ Căn cứ điều 14 Nghị định 86/2014/NĐ-CP ngày 10/09/2014:
- Thiết bị giám sát hành trình phải đảm bảo tình trạng kỹ thuật tốt và hoạt động liên tục trong thời gian xe tham gia giao thông.
- Lưu giữ và truyền dẫn các thông tin theo quy định của Bộ Giao Thông Vận Tải
- Thông tin từ thiết bị giám sát hành trình của xe được sử dụng trong quản lý nhà nước về hoạt động vận tải, quản lý hoạt động của đơn vị kinh doanh vận tải và cung cấp cho cơ quan công an, thanh tra khi có yêu cầu.
- Đối với những loại xe chưa được lắp đặt thiết bị giám sát hành trình trước khi Nghị định này có hiệu lực thì việc lắp đặt thiết bị giám sát hành trình được thực hiện theo lộ trình sau đây:
- Trước ngày 01 tháng 7 năm 2015 đối với xe taxi, xe đầu kéo kéo rơ mooc, sơ mi rơ mooc kinh doanh vận tải.
-Lưu trữ hồ sơ, tài liệu có liên quan trong quá trình quản lý, điều hành hoạt động vận tải của đơn vị để phuc vụ công tác thanh tra, kiểm tra, thời gian lưu trữ tối thiểu là 03 năm theo điều 4, chương II của TT63/2014/TT-BGTVT ngày 7/11/2014.
+ Căn cứ theo Điều 6, TT63/2014/TT-BGTVT ngày 7/11/2014: Lắp đặt, quản lý, khai thác thông tin từ thiết bị giám sát hành trình của xe:
- Thiết bị giám sát hành trình của xe phải được hợp quy, đảm bảo ghi nhận, truyền dẫn đầy đủ, liên tục về máy chủ của đơn vị kinh doanh vận tải chủ quản hoặc đơn vị cung cấp dịch vụ xử lý dữ liệu từ thiết bị giám sát hành trình ( trong trường hợp đơn vị kinh doanh vận tải ủy thác cho đơn vị cung cấp dịch vụ thực hiện thông qua hợp đồng có hiệu lực pháp lý ) các thông tin bắt buộc gồm : hành trình, tốc độ vận hành, thời gian lái xe liên tục, thời gian làm việc của lái xe trong ngày.
- Đề nghị Đơn vị vận tải cung cấp tên đăng nhập và mặt khẩu truy cập vào phần mềm xử lý dữ liệu từ thiết bị giám sát hành trình của các xe thuộc đơn vị cho cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (hướng dẫn sử dụng cơ bản khai thác phần mềm kèm theo)
- Số lượng xe ?
1.3 Xác định thực tế tại doanh nghiệp :
- Về cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp (DN) : Về công ty con, chi nhánh, cổ đông tham gia cổ phần, xưởng (hoặc) Gara sửa chữa …
- Về phương án kinh doanh ( hình thức phương tiện vận tải ):
+ Thỏa thuận về việc chia lợi nhuận với lái xe?
+ Số đầu xe đang hoạt động.
+ Về xe : xe của công ty tự đầu tư tài sản công ty ? Xe mang tên doanh nghiệp nhưng thực tế là của cá nhân? Xe thuộc sở hữu cá nhân và giấy chứng nhận đăng ký xe mang tên cá nhân ?...
+ Lái xe : Hợp đồng lao động, đóng BHXH ?...
+ Phương án XD giá cước báo cáo gửi các cơ quan chức năng ? ( Sở tài chính, sở giao thông vận tải, Cục thuế ).
….
- Phương pháp báo cáo kết quả cước taxi hàng ngày của các lái xe ? ( Kết xuất đồng hồ ? Bảng kê lái xe tự BC ?...)
- Tìm hiểu thông tin liên lạc đến một số chi phí PS hàng tháng như :
+ Chi phí xăng dầu, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa xe, CP mua bảo hiểm xe,
Chi phí thuê tần số ….
- Tìm hiểu các khoản thu : Thu khách hàng xuất hóa đơn ? Các khoản thu của lái xe ? Thu tiền thanh lý xe ….
- Tiếp theo cần nắm bắt sơ bộ về doanh thu, thuế đã nộp, thuế còn được khấu trừ, hoàn thuế qua các năm…Khả năng tuân thủ chính sách thuế đến đâu?
Qua việc nắm tình hình chung thì nhận diện được DN áp dụng phương pháp hạch toán theo một trong 3 phương án trên.
1.4. Thực hiện
1.4.1 Đối với kinh doanh taxi truyền thống
Đối với các doanh nghiệp thực tế khai thuế hàng tháng cước taxi phù hợp với thực tế (DT cước BQ 1 xe/tháng- khoảng trên 20 triệu tháng) có nộp VAT và không lỗ: thực hiện kiểm tra theo quy trình
1.4.2 Đối với các doanh nghiệp thực tế khai thuế hàng tháng cước taxi không phù hợp với thực tế (DT cước BQ 1 xe /tháng – dưới 20 triệu tháng ) không nộp hoặc nộp ít thuế VAT, hoàn thuế, lỗ ….. Trường hợp này cần khảo sát chi tiết nguyên nhân thực tế…và rủi ro bị ấn định thuế là rất cao.
Tham khảo: Cơ sở pháp lý ấn định thuế
- Căn cứ tiết d, điểm 1, Điều 37 luật quản lý thuế số : 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 “ không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế”.
- Tiết đ điểm 1 điều 25 thông tư 156/2013/TT-BTC Hà Nội một cơ quan thuế có quyền ấn định số tiền thuế phải nộp nếu người nộp thuế vi phạm trong các trường hợp sau:
đ.) Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế, căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp.
- Theo tiết a, b điểm 2 điều 37 luật quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và điểm 4 điều 25 thông tư 156/2013/TT-BTC Hà Nội, ngày 06 tháng 11 năm 2013 “ Người nộp thuế khai báo với cơ quan thuế về doanh thu, chi phí, thu nhập, số thuế phải nộp trong các kỳ khai thuế trước”
- Tiết a điểm 4 điều 15 thông tư 156/2013/TT-BTC Hà Nội
a) Cơ sở dữ liệu từ cơ quan thuế thu nhập từ :
- Người nộp thuế khai báo với cơ quan thuế về doanh thu, chi phí, thu nhập, số thuế phải nộp trong các kỳ khai thuế trước.
- Tổ chức, cá nhân có liên quan đến người nộp thuế.
- Các cơ quan quản lý nhà nước khác.
2. Những nội dung cần kiểm tra chi tiết: 
Trên cơ sở đã đánh giá tổng quát mô hình hoạt động của doanh nghiệp, từ đó thiết lập chỉ tiêu yêu cầu báo cáo từ việc hạch toán, kê khai các chi phí đầu vào, kê khai doanh thu đầu ra, các khoản thu nhập khác … đến việc hạch toán lỗ lãi và kê khai nộp thuế như thế nào ?
- Về doanh thu gồm: Doanh thu của hoạt động dịch vụ vận tải, doanh thu của hoạt động dịch vụ sửa chữa, thay thê dụng cụ cho xe…
- Về thu nhập khác gồm : các khoản thu nhập nhận được từ việc bồi thường thiệt hại do va quyệt xe, tai nạn giao thông, mất cắp,…của các tổ chức, cá nhân bồi thường theo quy định và theo thỏa thuận,…
- Về chi phí bao gồm : Các loại chi phí phân bổ: chi phí khấu hao, chi phí lãi vay, chi phí nhiên liệu, chi phí mua công cụ dụng cụ, chi phí tiền lương, chi phí giá vốn hàng hóa ( các thiết bị thay thế) , chi phí khác,…
+ Về chi phí khấu hao : Xác định được số xe tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh và số xe nhàn dỗi, phương pháp trích khấu hao,…để xác định chi phí khấu hao hợp lý, hợp lệ theo quy định.
+ Về vốn : Đã góp hết vốn điều lệ chưa ? Có sử dụng vốn vay không ? mục đích vay để đầu tư xe cho hoạt động dịch vụ vận tải taxi hay sử dụng vào các hoạt động kinh doanh khác,…để xác định các khoản chi phí lãi vay có hợp lý, hợp lệ theo quy định không ?
+ Về chi phí tiêu hao nhiên liệu : Đây là tiêu chí quan trọng bởi đối với loại hình kinh doanh này thì chi phí nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí, do đó việc xác định được các tỷ xuất là rất cần thiết và quan trọng: Ngoài các tỷ xuất đã xác định theo quy định cần chú ý các tỷ xuất sau:
• Nhiên liệu chính (xăng), KHTSCĐ (xe), tiền lương lái xe/Tổng chi phí, Nhiên liệu chính (xăng), KHTSCĐ (xe), Tiền lương lái xe/doanh thu
• Giá trị tiêu hao nhiên liệu chính (xăng) /Tổng chi phí
• Tiền lương lái xe/Tổng chi phí; Tiền lương lái xe / Doanh thu
• Tìm hiểu định mức tiêu hao nhiên liệu chính (xawng) đối với từng loại xe.
• Căn cứ sổ kế toán, nếu tổng chi phí tiêu hao nhiên liệu xăng chiếm khoảng trên 32% Doanh thu năm đó thì cần phân tích, tìm hiểu cụ thể về định mức tiêu hao nhiên liệu (có thể so sánh định mức này với giá nhiên liệu xăng mà đơn vị đã kê khai trên bảng phương án giá báo cáo cơ quan chức năng: Sở tài chính, Sở giao thông vận tải, hoặc định mức tiêu hao theo quy định của ngành, hoặc có thể tính toán cụ thể hóa giá trị tiêu hao nhiên liệu theo định mức này và so sánh với giá nhiên liệu mà đơn vị đã báo cáo ,…) để xác định việc hạch toán chi phí có phù hợp theo quy định không ?
- Xác định giá bán ra hay mua vào đối với xe ô tô phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp xem có phù hợp với giá trhij trường hay không ?
- Xác định hình thức sở hữu xe : Xe công ty, xe cổ phần ( xe của cá nhân góp vào công ty): Xe mang thương hiệu taxi của công ty, công ty thu tiền nốt ( phí sử dụng thương hiệu), tiền bộ đàm ( chi phí quản lý ) ; xe mua trả góp : công ty đứng ra mua sau đó cấp bán lại cho cá nhân( mua hộ, chi hộ) nhưng xe vẫn mang tên công ty đồng thời thu tiền nốt ( phí sử dụng thương hiệu) , tiền bộ đàm ( chi phí quản lý ), thu tiền lãi trả chậm mua xe theo quy định của công ty,…
- Xác định được các hình thức trả lương: Trả lương cố định theo tháng, theo doanh thu, theo lương cơ bản + thưởng hay theo hình thức khoán,…Việc trả lương có phù hợp giữa các chỉ tiêu có hạch toán về doanh thu, chi phí và phù hợp với mô hình kinh doanh của doanh nghiệp không ?
- Nhìn vào hình thức sở hữu xe và hình thức trả lương có thể dễ dàng phát hiện ra các điểm bất hợp lý trong việc hạch toán kế toán và kê khai nộp thuế của doanh nghiệp : nếu là do công ty sở hữu thì lương sẽ trả theo hình thức : Lương cơ bản + chiết khấu + cộng thêm phần phụ trội, lương khoán ( theo tỷ lệ doanh thu – chi phí xăng theo tỷ lệ quy định)
- Việc phác thảo và chuẩn hóa các mẫu biểu yêu cầu DN thực hiện báo cáo theo mẫu đối với từng doanh nghiệp có mô hình thức kinh doanh khác nhau là bước làm quan trọng góp phần đem lại hiệu quả trong công tác kiểm tra và nếu thực hiện xong bước này có thể nói ,” đã hoàn thành xong 50% công việc phải làm”.