Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng với nhiều thuế suất khác nhau, vậy thuế GTGT đầu vào ( nếu có ) của hàng hóa dịch vụ dùng chung cho sản xuất,kinh doanh hàng hóa và dịch vụ nhiều thuế suất bào gồm : không chịu thuế, không phải kê khai tính thuế, 0%,5%,10%.. Đại lý thuế Đông Dương chia sẻ các bạn bài viết này để hiểu rõ hơn về cách phân bổ thuế GTGT đầu vào đủ điện kiện khấu trừ trong kỳ.
► Khoản 2 điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC :
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.
►Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC :
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”
VÍ DỤ :
| Quý I | |
| Dữ liệu quý | Số tiền |
| Doanh thu chịu thuế GTGT | 1,500,000,000 |
| Doanh thu không chịu thuế GTGT | 500,000,000 |
| Doanh thu không phải kê khai tính thuế GTGT | 600,000,000 |
| Tổng doanh thu : | 2,600,000,000 |
| Tỷ lệ doanh thu KK tính thuế + doanh thu CT (%) | 80.76923077 |
| Thuế GTGT đầu vào dùng chung trong kỳ | 400,000,000 |
| Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ trong kỳ | 323,076,923 |
|
PHỤ LỤC
BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ TRONG KỲ (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) [01] Kỳ tính thuế: Quý 1 năm 2017
[02] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH ĐẠI LÝ THUẾ ĐÔNG DƯƠNG
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………...........................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam A. Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: 400,000,000 đồng. Trong đó:
B. Phân bổ số thuế G
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
Ghi chú: - GTGT: giá trị gia tăng - HHDV: hàng hoá dịch vụ; SXKD: sản xuất kinh doanh. |
